domingo, agosto 07, 2016

Un Ejercicio de Valoración Aduanera con datos de Venezuela

Desde hace muchos años imparto una asignatura a los aduaneros del CUAM, un colegio universitario radicado en San Felipe desde hace una veintena de años de las cuales le he acompañado una cantidad considerable.

 Es de hacer notar que pocos libros nos acompaña sobre la asignatura de Valoración por lo que normalmente me la paso inventándolos y por supuesto tengo un montón de ellos. Ahí les va uno realizado con las incidencias actuales (agosto de 2016)



EJERCICIOS SOBRE NACIONALIZACIÓN DE MERCANCÍAS
CASO VENEZUELA PARA UNA SOLA CLASE DE PRODUCTOS
Para productos con precios superiores a los 100 USD

Se importan tres (03) laptop (Acer Chromebook 14, Aluminum, 14-inch Full HD, Intel Celeron Quad-Core N3160, 4GB LPDDR3, 32GB, Chrome, CB3-431-C5FM) por un valor de 299 USD cada una , donde la tasa Simadi alcanza un valor de 644,11 Bs/USD, y el arancel advalorem es de 18%. Utilizando un operador de envío, se informa que el flete alcanza 3,50 USD/libra (el peso es de 12 libras en total) y el seguro alcanza un valor del 5% del valor FOB  de la mercancía. Con estos datos se solicita: (no asustarse con las libras de peso, lo que sucede que las empresas americanas aportan los datos en libras y no vale la pena complicarse pasando libras a kg, cuando esto es igual a 0,453592)

1)    Calcular Base imponible:


Se suma al valor FOB: 299 X 3 = 897,00 USD
Flete  (12 libras x 3,50)              =   42,00 USD
Seguro 897 x 5%                        =   44,85 USD
Total CIP(Barquisimeto)           = 983,85 USD   (nota: CIP es similar a CIF, pero es por vía aérea y cif es por vía marítima)
 Por tasa SIMADI*                           x 644,11 Bs         (nota: a la fecha de llegada de la mercancía)
Base imponible                          = 633.707,62 Bs.

2)    Calcular Impuestos ad-valorem (impuestos de importación)

Base imponible x ADVL: 633.707,62 x 16% = 101.393,22 Bs.

Nota: el advalorem es una información suministrada por el Arancel de Aduanas de Venezuela

3)    Calcular Tasa de Servicio Aduanero (0,5% TSA y 0,5% TSS)

Base imponible x 1%: 633.707,62 x 1% = 6.337,08 Bs.

4)    Calcular el IVA

Se suma: Base imponible    =  633.707,62  Bs.
Impuesto Ad valorem           =  101.393,22  Bs.
Tasa de servicio aduanero    =     6.337,08  Bs.
Total suma                           = 741.437,92  Bs.
Alicuota IVA                                           x 12%
Total IVA                             =   88.972,55   Bs.

5)    Calcular Total General de Impuestos a pagar (TGI)

Se suma Impuestos ad valorem = 101.393,22   Bs.
Tasa de servicio aduanero         =      6.337,08   Bs.
Total IVA                                      =   88.972,55   Bs.
Total TGI                                    = 196.702,85   Bs.

6)    Calcular Tasa de Endeudamiento Tributario (TET)

La Tasa de Endeudamiento Tributario es un valor porcentual que nos explica a cuanto alcanza la deuda tributaria que se debe cancelar en Aduanas producto de la importación. Esta no debe sobrepasar el 37% sobre el valor de la base imponible y se calcula de la manera siguiente:



 
TET =            Total TGI                     X 100  (debe ser un valor < 37%)
                    Base Imponible

TET =      196.702,85   Bs.              X 100 = 31,04% < 37%  (se acepta)
                633.707,62 Bs.

7)    Valor total de la mercancía nacionalizada

Es un valor lógico, aunque se debe incluir el 1% cancelado al agente aduanal por labores outsourcing calculado sobre la base imponible: (633.707,62 x 1% = 6.337,08 Bs.)

 
Se suma Base imponible                = 633.707,62   Bs
Total General de Impuestos (TGI) = 196.702,85   Bs.
Pagos al agente aduanal                 =     6.337,08   Bs.
Valor Total                                      = 836.747,55   Bs.

8)    Valor unitario de la mercancía nacionalizada

Es un valor lógico, ya que se está calculando el valor de cada computadora importada. En este ejercicio fueron tres (03) por lo tanto la formula es:

Valor unitario =   Valor total (paso 7)
                                   cantidad

Valor unitario =        836.747,55   Bs.        =  278.915,85 Bs.
                                             3

Como se observa, al importador le cuesta traer la  Acer Chromebook 14 en 278.915,85 Bs cada una, por lo que el precio mínimo de venta es de 362.590,65 Bs. si respeta la Ley de Precios Justo....(30% de incremento)



A manera de verificación, ingrese los datos del ejercicio en la página de liberty express y pulse calcular envíos que está en la parte superior de la página web: los datos son origen (Miami), destino (Venezuela), Unidad (Libra), peso (12) , dimensiones (13 x 9 x 2: estos datos lo aporta la página de amazon sobre la laptop)  y Valor USD (897) y pulse calcular, lo que dará como resultado los siguientes datos:



El precio que cobra la operadora de envío es otro valor lógico, puesto que ella calcula cuanto le puede cobrar la aduana al mayor arancel que es 20% (derechos aduanales en el gráfico) con respecto al precio FOB de la mercancía en bolívares (897 USD x 644,11Bs/USD)= 577.766,67 Bs. Y luego lo multiplica por un valor menor al 37%, que en ejemplo dio Bs. 212.766,82. Si dividimos este valor del ejemplo entre 577.766,67 nos da el siguiente resultado

Derechos aduanales            =   212.766,82       x 100 = 36,83% < 37%
                                                     577.766,67

Quiere decir que ellos están cobrando 36,83% por derechos aduanales.

¿Por qué entonces a nosotros nos da 196.702,85 Bs el Total General de Impuestos (TGI) a Cancelar?, respuesta: porque lo calculamos exactamente al monto del arancel que es 16% y no al 20%. Quiere decir que ellos se quedan con el diferencial del 4% pero la verdad es que no del todo, ya que deben cancelar algunas habilitaciones en la Aduana, sobre todo en resguardo. 

¿Cómo hacemos para verificar lo anterior?, fácil, cambie en la calculadora de Liberty el monto a cancelar (donde colocamos 897 USD) y coloque otro monto, por ejemplo 798 usd y vea el resultado:





Ahora el valor de los derechos aduanales es 189.365,55 Bs. Lo que se corresponde con el valor de la mercancía en los siguientes términos:

Precio de la mercancía           =  798,00 USD
X el tipo de cambio actual      =  644,11 Bs/USD
Precio de la mercancía en Bs =  513.999,78

Si los derechos aduanales son según el gráfico Bs. 189.365,55 calculamos su valor porcentual o relativo con respecto al precio de la mercancía=

Derecho aduanal             x 100   = 189.365,55     x 100 = 36,84% que es menor a 37%
Precio de mercancía                       513.999,78

Lo que queríamos demostrar.

Y CLARO QUE TENEMOS UNA GUÍA DE VALORACIÓN ADUANERA A TU ALCANCE CON LOS INCOTERMS MAS UTILIZADOS EN EL PAÍS.