Es de hacer notar que pocos libros nos acompaña sobre la asignatura de Valoración por lo que normalmente me la paso inventándolos y por supuesto tengo un montón de ellos. Ahí les va uno realizado con las incidencias actuales (agosto de 2016)
EJERCICIOS SOBRE NACIONALIZACIÓN DE MERCANCÍAS
CASO VENEZUELA PARA UNA SOLA CLASE DE PRODUCTOS
Para productos con precios superiores
a los 100 USD
Se
importan tres (03) laptop (Acer
Chromebook 14, Aluminum, 14-inch Full HD, Intel Celeron Quad-Core N3160, 4GB
LPDDR3, 32GB, Chrome, CB3-431-C5FM) por un valor de 299 USD cada una , donde la
tasa Simadi alcanza un valor de 644,11 Bs/USD, y el arancel advalorem es de
16%. Utilizando un operador de envío, se informa que el flete alcanza 3,50
USD/libra (el peso es de 12 libras en total) y el seguro alcanza un valor del
5% del valor FOB de la mercancía. Con
estos datos se solicita: (no asustarse con las libras de peso, lo que sucede que las empresas americanas aportan los datos en libras y no vale la pena complicarse pasando libras a kg, cuando esto es igual a 0,453592)
1)
Calcular Base imponible:
Se suma al valor FOB: 299 X 3 = 897,00 USD
Flete (12 libras x
3,50) = 42,00 USD
Seguro 897 x 5% = 44,85 USD
Total
CIP(Barquisimeto) = 983,85
USD (nota: CIP es similar a CIF, pero es por
vía aérea y cif es por vía marítima)
Por tasa SIMADI* x
644,11 Bs (nota: a la fecha de
llegada de la mercancía)
Base
imponible = 633.707,62 Bs.
2)
Calcular Impuestos ad-valorem (impuestos de importación)
Base imponible x ADVL: 633.707,62 x
16% = 101.393,22 Bs.
Nota: el advalorem es una información
suministrada por el Arancel de Aduanas de Venezuela
3)
Calcular Tasa de Servicio Aduanero (0,5% TSA y 0,5% TSS)
Base imponible x 1%: 633.707,62 x 1% = 6.337,08 Bs.
4)
Calcular el IVA
Se suma: Base imponible =
633.707,62 Bs.
Impuesto Ad valorem =
101.393,22 Bs.
Tasa de servicio aduanero =
6.337,08 Bs.
Total suma = 741.437,92 Bs.
Alicuota IVA x 12%
Total IVA = 88.972,55
Bs.
5)
Calcular Total General de Impuestos a pagar (TGI)
Se suma Impuestos ad valorem = 101.393,22 Bs.
Tasa de servicio aduanero =
6.337,08 Bs.
Total IVA =
88.972,55 Bs.
Total TGI =
196.702,85 Bs.
6)
Calcular Tasa de Endeudamiento Tributario (TET)
La Tasa de Endeudamiento Tributario es
un valor porcentual que nos explica a cuanto alcanza la deuda tributaria que se
debe cancelar en Aduanas producto de la importación. Esta no debe sobrepasar el
37% sobre el valor de la base imponible y se calcula de la manera siguiente:
TET = Total TGI X 100 (debe ser un valor < 37%)
Base Imponible
TET
= 196.702,85 Bs. X 100 = 31,04% < 37% (se acepta)
633.707,62 Bs.
7)
Valor total de la mercancía nacionalizada
Es un valor lógico, aunque se debe
incluir el 1% cancelado al agente aduanal por labores outsourcing calculado
sobre la base imponible: (633.707,62 x 1% = 6.337,08 Bs.)
Se suma Base imponible = 633.707,62 Bs
Total General de Impuestos (TGI) =
196.702,85 Bs.
Pagos al agente aduanal = 6.337,08
Bs.
Valor
Total
= 836.747,55 Bs.
8)
Valor unitario de la mercancía nacionalizada
Es un valor lógico, ya que se está calculando el valor de cada
computadora importada. En este ejercicio fueron tres (03) por lo tanto la
formula es:
Valor unitario = Valor total (paso 7)
cantidad
Valor unitario =
836.747,55
Bs. = 278.915,85 Bs.
3
Como se observa, al importador le cuesta traer la Acer
Chromebook 14 en 278.915,85 Bs cada una, por lo que el precio mínimo de
venta es de 362.590,65 Bs. si respeta la Ley de Precios Justo....(30% de
incremento)
A manera de verificación, ingrese los datos del ejercicio en la
página de liberty express y pulse calcular envíos que está en la parte superior de la página web: los datos son
origen (Miami), destino (Venezuela), Unidad (Libra), peso (12) , dimensiones
(13 x 9 x 2: estos datos lo aporta la página de amazon sobre la laptop) y Valor USD (897) y pulse calcular, lo que
dará como resultado los siguientes datos:
El precio que cobra la operadora de envío es otro valor lógico,
puesto que ella calcula cuanto le puede cobrar la aduana al mayor arancel que
es 20% (derechos aduanales en el gráfico) con respecto al precio FOB de la mercancía
en bolívares (897 USD x 644,11Bs/USD)= 577.766,67
Bs. Y luego lo multiplica por un valor menor al 37%, que en ejemplo dio Bs.
212.766,82. Si dividimos este valor del ejemplo entre 577.766,67 nos da el
siguiente resultado
Derechos aduanales
= 212.766,82 x 100 = 36,83% < 37%
577.766,67
Quiere decir que ellos están cobrando 36,83% por derechos
aduanales.
¿Por qué entonces a nosotros nos da 196.702,85 Bs el Total General de Impuestos
(TGI) a Cancelar?, respuesta: porque lo calculamos exactamente al monto del
arancel que es 16% y no al 20%. Quiere decir que ellos se quedan con el
diferencial del 4% pero la verdad es que no del todo, ya que deben cancelar algunas habilitaciones en la Aduana, sobre todo en resguardo.
¿Cómo hacemos para verificar lo anterior?, fácil, cambie en la
calculadora de Liberty el monto a cancelar (donde colocamos 897 USD) y coloque
otro monto, por ejemplo 798 usd y vea el resultado:
Ahora el valor de los derechos aduanales es 189.365,55 Bs. Lo
que se corresponde con el valor de la mercancía en los siguientes términos:
Precio de la mercancía
= 798,00 USD
X el tipo de cambio actual
= 644,11 Bs/USD
Precio de la mercancía en Bs =
513.999,78
Si los derechos aduanales son según el gráfico Bs. 189.365,55
calculamos su valor porcentual o relativo con respecto al precio de la
mercancía=
Derecho aduanal
x 100 = 189.365,55 x 100 = 36,84% que es menor a 37%
Precio de mercancía 513.999,78
Lo que queríamos demostrar.
Y CLARO QUE TENEMOS UNA GUÍA DE VALORACIÓN ADUANERA A TU ALCANCE CON LOS INCOTERMS MAS UTILIZADOS EN EL PAÍS.